Ежемесячный журнал "Микрофинансовые организации: Учет. Надзор. Регулирование”
МФО
ООО "БизнесНаставник"
Тел: +7 (495) 208-17-13, 8 (916) 520-45-91, 8 (903) 617-93-05

Прощение долга - обзор писем Минфина России


07 сентября 2018

В этом году Минфин России выпустил несколько писем о прощении долга и налогообложении прощенных сумм.

Рассмотрим некоторые письма.

Первое письмо – это письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 14 мая 2018 г. № 03-04-06/31966 «О налогообложении НДФЛ доходов в виде прощения долга», в котором он напомнил о новациях в Налоговом кодексе.

Согласно Федерального закона от 28 декабря 2017 г. № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» с 29.12.2017 на основании п. 72 ст. 217 НК РФ не облагаются НДФЛ доходы, полученные налогоплательщиками с 01.01.2015 до 01.12.2017, из которых налоговый агент не удержал налог и уведомил о невозможности сделать это в течение налогового периода налогоплательщика и налоговый орган в порядке, установленном п. 5 ст. 226 НК РФ, за исключением отдельных видов доходов, в которые не включена материальная выгода от прощеного долга. Поэтому долги (займ и начисленные проценты) могут не облагаться НДФЛ.

Второе письмо - Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 30 июля 2018 г. № 03-04-06/54911 «Об уплате НДФЛ в случае возникновения у физического лица долга в связи с принятием наследства и прощения долга кредитором».

Это письмо интересно другими ситуациями:

  • первая ситуация. Задолженность была погашена за счет получения кредитором страхового возмещения. Притом, если страховое возмещение еще включает сумму начисленных процентов, то налогооблагаемой базы по НДФЛ у заемщика не возникает. Ну и в противном случае, если какая-то часть не была покрыта страховым возмещением, то возникает экономическая выгода и НДФЛ;

  • вторая ситуация. Согласно ст.1175 ГК РФ наследники, принявшие наследство, отвечают по долгам наследодателя солидарно. Кредиторы наследодателя вправе предъявить свои требования к принявшим наследство наследникам в пределах сроков исковой давности, установленных для соответствующих требований. И, если возникает у физического лица долг в связи с принятием наследства, который окажется прощен кредитором, то у такого налогоплательщика возникает доход, подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

Обзор новых писем Минфина России о налогообложении прощенных сумм будет подготовлен нашим постоянным автором А.В.Гревцовой, и опубликован в октябрьском номере журнала "Микрофинансовые организации: Учет. Надзор. Регулирование".

А как правильно отразить прощенный долг в налоговой отчетности уже можно почитать в статье «НДФЛ в борьбе за безнадежные долги» (журнал «Микрофинансовые организации: Учет. Надзор. Регулирование», № 5 (май), 2017).