На сайте КонсультантПлюс размещена Информация ФНС России "Часто задаваемые вопросы по применению положений главы 20.1 Налогового кодекса Российской Федерации и Постановления Правительства Российской Федерации от 16.06.2018 № 693"

Налоговый кодекс РФ дополнен положениями об автоматическом обмене финансовой информацией с иностранными государствами, в том числе предусмотрены права и обязанности организаций финансового рынка (ОФР) по представлению в налоговые органы: информации о клиентах, выгодоприобретателях и (или) лицах, прямо или косвенно их контролирующих, являющихся налоговыми резидентами иностранных государств (территорий); иной информации, относящейся к договору на оказание финансовых услуг, заключенному между клиентом и организацией финансового рынка.

Так, в частности, разъяснено, что:

• к числу договоров, в отношении которых не требуется предоставление финансовой информации, относятся кредитные договоры, договоры аренды банковской ячейки или сейфа, договоры банковской гарантии;

• если по договору страхования жизни выгодоприобретатель дает распоряжение на фактическое перечисление денежных средств третьему лицу, обладающему признаками иностранного налогоплательщика, то ОФР принять меры по установлению налогового резидентства этого третьего лица как реального выгодоприобретателя и, если такое лицо является налоговым резидентом иностранного государства, представить в налоговый орган необходимую информацию;

• понятие "лицо, прямо или косвенно контролирующее клиента (выгодоприобретателя)" должно использоваться в соответствии с рекомендациями ФАТФ. Так, например, при отсутствии физлица, осуществляющего управление юридическим лицом посредством доли участия в капитале, следует выявить лиц (при их наличии), осуществляющих управление каким-либо иным образом (это в том числе личные контакты с ответственными людьми либо с теми, кто участвует в капитале; управление без права собственности за счет участия в финансировании предприятия; наличие тесных семейных отношений и пр.).